Delist.ru

Учет, анализ и контроль внешних заимствований (18.02.2008)

Автор: Никитина Татьяна Викторовна

В работе отмечена чрезвычайная важность проблемы объективности формирования структуры внешнего долга. Проведенное изучение проблемы позволяет сделать вывод о том, что имеющийся учет и отчетность по привлечению долга и тем более по его погашению не может обеспечить формирование полной и прозрачной информации по структуре государственного внешнего долга.

Структура задолженности может быть правильно сформирована только при условии применения и «увязывания» показателей из вышеприведенных регистров учета: Журнала операций по привлечению, использованию и остаткам неиспользованных средств по кредитам правительств иностранных государств, предоставленным Российской Федерации и Накопительной ведомости по погашению внешнего долга по кредитам правительств иностранных государств, предоставленным Российской Федерации.

Полную информацию о структуре внешнего долга можно получить из формы отчета, приведенного в Табл. 3.

Таблица 3.

Отчет о государственном внешнем долге Российской Федерации и его изменениях за 200х год

Виды долга Код по БК Задолженность

по состоянию

на 200х Использовано Погашено Задолженность

по состоянию

на 200х Курсовая

разница

код валюты в валюте в рублях в валюте в рублях в валюте в рублях в валюте в рублях в рублях

Задолженность

официальным кредиторам Парижского клуба

111001

826 8 200 000 369 000 000 200 000 9 000 000 35 000 1 575 000 8365 000 384 790 000 8 475 000

978 10 000 000 340 000 000 500 000 17 000 000 200 000 6 800 000 10 300 000 349 170 000 -1 030 000

Итого ххх ххх ххх ххх ххх ххх ххх ххх ххх

Задолженность кредиторам – не членам Парижского клуба

11002

ххх ххх ххх ххх ххх ххх ххх ххх ххх

Применение данной формы отчета обеспечит учет и контроль использования кредитов, а также выплат, производимых в погашение задолженности, и состояния задолженности. Кроме того, предложенная форма отчетности обеспечит её формирование непосредственно по кодам, предусмотренным бюджетной классификаций.

В отличие от операций по источникам финансирования, операции по обслуживанию внешнего долга не имеют строгих увязок (в этом их особенность). Единственным способом осуществления контроля правильности выплат и записей, проводимых по обслуживанию внешнего долга, является сопоставление осуществляемых выплат с существующими, уточненными графиками платежей. В связи с этим, для учета расходов по выплатам в счет обслуживания внешних обязательств могут быть использованы такие формы отчетности как «Накопительная ведомость операций по обслуживанию внешнего долга» (по видам заимствований) и «Отчет о произведенных выплатах процентов и комиссий по внешним заимствованиям «Российской Федерации».

Детальное изучение практики привлечения внешних заимствований получателями иностранных кредитов позволяет сделать вывод о том, что государственные органы, обязанные заниматься внешними заимствованиями, не сумели создать систему учета и контроля за получением и использованием иностранных кредитов. В Российской Федерации не предусмотрено составление отчетности по использованию средств иностранных кредитов непосредственно потребителями кредитов. Отсутствует отчетность по поступающим по иностранным контрактам материальным ценностям и осуществленным выплатам за предоставленные в счет кредитов услуги.

Для решения указанных проблем при использовании внешних заимствований автором настоящего исследования разработана система учета, отчетности и контроля внешних заимствований у получателей иностранных кредитов, внедрение которой позволит обеспечить учет и контроль за использованием материальных ценностей, являющихся, по сути, важным объектом собственности.

В работе предложена также система отчетности, состоящая из девяти форм, которая позволит обеспечить формирование полноценной аналитической информации по учету внешних заимствований Российской Федерации.

Особое внимание необходимо обратить на «Отчет о состоянии поставок оборудования», представленный в Табл. 4.

Таблица 4.

о состоянии поставок оборудования и выполненных услуг, по заключенным контрактам в счет иностранных связанных кредитов, предоставленных Российской Федерации по состоянию на ______________200х.

Страна-кредитор Код валюты Номер кредита/ контракта Общая стоимость контракта Получено и поставлено на учет Не поставлено, в валюте контракта

в валюте в рублях

1 2 3 4 5 6 7

Германия

Кредит хххх

978 276/хххххххх/ххх 13 558 119,98 1 114 090,11 29 999 757,00 12 444 029,87

Кредит хххх

978 276/хххххххх/ххх 14 111 795,09 2 115 325,24 55 611 900,56 11 996 469,85

… … … …

ххх ххх

Данная форма отчетности достаточно информативна, с её помощью можно обеспечить мониторинг: по контрактам, исполненным обязательствам, объемам не поставленного в счет контрактов оборудования, при этом необходимая информация может формироваться как по каждому контракту, так и по странам, валютам, в целом по всем привлеченным кредитам. Использование на практике предложенной формы отчетности позволит обеспечить учет полученных материальных ценностей и оказанных услуг в на государственном уровне.

загрузка...