Предложены ставка налога на прибыль организаций и прогрессивная шкала налогообложения для определения ставок налога на доходы физических лиц, способствующие созданию условий для расширения производственной деятельности и реализации положения о перераспределении доходов и социальной справедливости

Параметры уравнений обусловлены чем, что налоги рассматриваются в качестве основных источников пополнения доходной части бюджетов, поэтому нельзя снижать уровень бюджетной обеспеченности. В связи с этим основным ограничением в модели расчета ставки налога на прибыль организаций является условие о том, чтобы после введения новой ставки не сократились объемы налоговых платежей в бюджеты. Соблюдение этого условия стало возможным при следующих предположениях. Сокращение ставки налога на прибыль организаций происходит с условием, что половина средств, полученных в результате экономии, направляется на развитие предприятия, а вторая половина на увеличение фонда оплаты труда. Возросшие вследствие роста заработной платы отчисления из фонда оплаты труда в виде налога на доходы физических лиц и единого социального налога компенсируют снижение выплат в бюджет по налогу на прибыль.

В первый период до введения изменений предприятие выплачивает следующие налоги:

- налог на прибыль, который рассчитывается по формуле:

Нп1 = П1* Vп1 = 0,24 Vп1 (1)

где Нп1 - налог на прибыль в первый период;

П1 - законодательно установленная ставка налога на прибыль в расчетном периоде;

Vп1 – объем налогооблагаемой прибыли в первый период;

0,24 – современная ставка налога на прибыль.

- единый социальный налог (ЕСН)

ЕСН1 = 0,26 ФОТ1, (2)

где ЕСН1 – единый социальный налог, выплачиваемый в первый период;

0,26 – современная ставка ЕСН;

ФОТ1 – фонд оплаты труда в первый период.

- суммарный налог с фонда оплаты труда (Нф)

Нф1 = 0,13 * (1 – 0,26) ФОТ1 = 0,0962 ФОТ 1, (3)

где Нф1 - суммарный налог с фонда оплаты труда в первый период;

0,13 – современная ставка налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Во второй период после введения изменений производим следующие расчеты:

Нп2 = Vп2 * П2 = X * Vп2, где П2 = X < 24 %, (4)

где Vп2 – объем налогооблагаемой прибыли в первый период;

П2 = X – новая ставка налога на прибыль

Представим предложенный вариант изменения системы налогообложения в виде тождества, отражающего основное условие – не уменьшать сумму налоговых отчислений в бюджет, и рассчитаем Х:

Для того чтобы избавиться от двух неизвестных, выразим П2 через П1. С этой целью определим средний темп роста прибыли (Тi) в Российской Федерации за период 1999 – 2005 гг.

Выразим Vn2 из следующего соотношения:

Отсюда Vп2 = 1,3482 Vп1

Подставив полученное выражение в уравнение, получим

Х ? 16,5 %

Расчеты показали, что ставка налога на прибыль организаций должна быть больше или равна 16,5 %, что значительно ниже фактически установленной в текущий момент ставки.

Расчеты прогрессивной шкалы для определения налога на доходы физических лиц произведены с применением имитационной модели, отражающей зависимости между исходными факторами и структурными характеристиками. Она строится на основе сбора и обработки эмпирических данных, отражающих динамику распределения граждан по величине среднедушевых денежных доходов, динамику численности работающих, динамику величины налога на доходы физических лиц. Основными ограничениями модели являются следующие:

1) сумма собираемого налога должна быть больше фактической;

2) налогооблагаемая база – ежемесячные доходы, равные уровню прожиточного минимума или выше;

3) снижение ставок налогообложения для малообеспеченных слоев населения;

4) повышение ставки налогообложения на 1 – 2 % для высокообеспеченных групп населения.

5) введение повышенной ставки НДФЛ для граждан со сверхдоходами.

В основу расчетов положено применяемое в официальной статистике распределение населения по величине среднедушевых доходов, которое предполагает выделение восьми категорий граждан. Предлагаемая прогрессивная шкала по налогу на доходы физических лиц приведена в таблице 4.

Таблица 4 – Ставки НДФЛ в зависимости от уровня доходов граждан

Уровень доходов, руб. Принятый вариант

До 3500,0 Не облагается

3500,1- 6000,0 3 %